Юридические услуги – одна из самых спорных статей расходов компании, если в ее штате уже есть юрист. Перед бухгалтерией в этом случае стоят две задачи – подтвердить их обоснованность и необходимость, а также правильно оформить бухгалтерский учет юридических услуг.
Обоснование расходов
Налоговый кодекс требует, чтобы все затраты, учитываемые в составе прочих услуг, соответствовали следующим требованиям:
- были экономически оправданными и обоснованными;
- оказывались для получения дохода;
- имели документальное подтверждение.
Обоснованность расходов предполагает, что услуги выгодны компании, и это подтверждается документами, в числе которых:
- Договор на оказание услуг. Обычно применяется два вида соглашения – поручения или возмездного оказания услуг.
- Первичная документация.
- Акт оказанных услуг. Не имеет типовой формы, но в нем должны быть указаны реквизиты сторон и стоимость услуг.
Кроме того, нужно иметь в виду, что все услуги, оказанные на возмездной основе, привлекают пристальное внимание налоговой инспекции во время проверок. В связи с этим очень важна правильность налогового учета юридических услуг.
Типовые проводки
Для бухгалтерского учета юридических услуг необходимы следующие документы:
- Акт выполненных работ.
- Выписка из платежного поручения.
- Выписка со счета.
- Счет-фактура.
Если компания является исполнителем услуг, для проводок применяется счет 90. По дебету будут учитываться расходы, а по кредиту – выручка в соответствии с тарифами, которые указаны в акте выполненных работ и договоре. Проводки будут выглядеть следующим образом:
- Реализация услуг – с дебета 62 на кредит 90.
- Себестоимость – с дебета 90 на кредит 20.
- Начисление НДС – дебет 90 (субсчет 3) на кредит 68.
- Расчет за услуги – с кредита 62 на дебет 51.
Если компания является потребителем услуг и покупает их, затраты учитываются в соответствии с ПБУ 10/99. В этом случае на расходы, формируемые по обычным видам деятельности, относятся все затраты, необходимые для приобретения услуг, за некоторыми исключениями (например, покупка внеоборотных активов). Используются следующие проводки:
- Расчеты с исполнителем – с дебета 60 на кредит 51.
- Получение услуг – с дебета 20 на кредит 60.
- Учет НДС – с дебета 19 (субсчет 4) на кредит 60.
Возмещение проигравшей суд стороной расходов на адвоката
Суд может обязать проигравшую в суде сторону возместить расходы на услуги адвоката. Устанавливается срок, в течение которого должна быть погашена задолженность, оговаривается, будет сумма погашена полностью либо пропорционально величине требований, удовлетворенных судом. Применяются следующие проводки:
- Учет задолженности по погашению судебных расходов – Д76 – К91 (субсчет 1).
- Учет суммы, поступившей для погашения долга – Д51 – К76.
Важно! Для осуществления бухгалтерского учета юридических услуг необходимо, чтобы они оказывались компании, а не физическому лицу (например, ее руководителю или собственнику). Только в этом случае расходы на проделанную работу могут быть отнесены к затратам.
Кроме того, важно, чтобы оплата услуг адвоката была подтверждена, для этого суду предъявляется соответствующий документ. Компенсацию стоимости услуг можно требовать только в течение судебного заседания либо отдельным иском. При этом закон разрешает требовать компенсации дополнительных расходов адвоката, к которым могут относиться:
- транспортные расходы;
- услуги связи;
- оплата работы экспертов для сбора доказательств;
- привлечение узких профильных специалистов.
Издержки, которые взыскиваются в качестве возмещения убытков, также уменьшают сумму НДС.
Особенности договора
С точки зрения бухгалтерского и налогового учета юридических услуг имеет значение несколько важных нюансов договора, которые необходимо учесть при его оформлении. В нем должны быть четко указаны:
- Характер предоставляемых услуг.
- Способы их оказания.
- Методы, которые применялись для оценки стоимости услуг.
- Условия, на которых осуществляется приемка.
Если любой из перечисленных пунктов не будет отражен, существует риск возрастания налоговой нагрузки, поскольку расходы на их оказания могут быть исключены из расчета налога на прибыль.
